Как отразить госпошлину за регистрацию ОС в бухгалтерском учете?

Comments

• Цитата: Добрый день!Подскажите, пожалуйста, госпошлина за регистрацию основного средства в бухгалтерском учете включается в стоимость основного средства, а в налоговом учете в состав прочих расходов. В результате образуется ПНА. По налоговому учету понятно, я отношу расход на 91.02.7, а в бух. учете? И как потом я должна отразить ПНА? Нашла проводку Дт 68 Кт 99, смысл не понятен.

  Здравствуйте. Вы применяете ПБУ 18/02 ?
• Да, применяем
• Цитата: госпошлина за регистрацию основного средства в бухгалтерском учете включается в стоимость основного средства, а в налоговом учете в состав прочих расходов. В результате образуется ПНА.По налоговому учету понятно, я отношу расход на 91.02.7, а в бух. учете?И как потом я должна отразить ПНА?

  Не буду вникать в тонкости вашего учета ОС ( хотя есть вопросы), расскажу про ПБУ 18/02. Откуда вы взяли РБП в налоговом учете ? Это априори неверно. В налоговом учете госпошлину включают в состав прочих расходов на дату начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Д 20,26,44 К 60. В б/у проводка будет Д 08 К 60. Следовательно вы отразите расход только в налоговом учете. Отсюда и постоянная разница в виде платы за эту пошлину. 20% от разницы образуют постоянный налоговый актив, то есть это значит что расходы отраженные для уменьшения налога, никогда не будут отражены в составе бухгалтерских расходов. ПНА отражается проводкой Д 68.4.2 К 99.02.3
• Цитата: Д 20,26,44 К 60. В б/у проводка будет Д 08 К 60.

  Не понятно откуда берется счет 60, я оплачиваю госпошлину с расчетного счета, Кт 51, и разношу эту сумму в бух. и налог. учете,
  т.е. Дт каких счетов у меня должны стоять?
• Цитата: Не понятно откуда берется счет 60, я оплачиваю госпошлину с расчетного счета, Кт 51, и разношу эту сумму в бух. и налог. учете,т.е. Дт каких счетов у меня должны стоять?

  Замечание справедливое. Д 51 К 68 оплатили пошлину, Д 20,26,44 К 68 отразили пошлину в составе затрат
• А субсчет к  счету 68 для отнесения госпошлины надо создавать самим, или можно отнести на 68.10 как прочие расходы?
  Вопрос удалён модератором.
  И еще вопрос что дальше делать с суммой со счета 08, относить на 01 счет, увеличить стоимость основного средства, тогда же амортизация будет начисляться на всю эту сумму.
• Цитата: А субсчет к  счету 68 для отнесения госпошлины надо создавать самим, или можно отнести на 68.10 как прочие расходы?И потом чтобы отнести с 68 счета на 26 и 08 надо делать операцию вручную?И еще вопрос что дальше делать с суммой со счета 08, относить на 01 счет, увеличить стоимость основного средства, тогда же амортизация будет начисляться на всю эту сумму.

  Добрый вечер!
  
  Выделенное синим - верно. Вопрос по работе в программе нужно задать в новой теме форума.
  В данной ситуации никакого ПНА не будет, у Вас будет вычитаемая временная разница (п. 11 ПБУ 18/02) и, соответственно, ОНО (п. 15 ПБУ 18/02), которое отражается в периоде учета госпошлины в составе налоговых расходов проводкой Д 68.4 К 77 с последующим ежемесячным погашением ОНО (Д 77 К 68.4) по мере начисления амортизации и признания в бухучете в качестве расхода в составе амортизации части госпошлины.
• Цитата: В данной ситуации никакого ПНА не будет, у Вас будет вычитаемая временная разница (п. 11 ПБУ 18/02) и, соответственно, ОНО (п. 15 ПБУ 18/02),

  Здравствуйте. В какой ситуации Илья ? Если пошлина в н/у отражена в составе расходов, а в б/у в стоимости ОС, это не вычитаемая разница. Расход в виде пошлины никогда не будет отражен в составе расходов на пошлину,  а значит это постоянная разница. Или вы о другой ситуации ?
• Здравствуйте,
  а как в таком случае будет начисляться амортизация в налоговом и бух. учете, для н/у я сделаю проводку Дт 26 Кт 68.10, для б/у Дт 08 Кт 68.10, потом для б/у Дт 01 Кт 08.
  Т.е. стоимость ОС в б/у увеличилась, а амортизация у меня будет начисляться на всю сумму? как произойдет ее полное погашение в н/у и б/у?
  
  В консультанте нашла информацию по ПНА, "Типовая ситуация: Как отражать постоянные разницы, налоговые активы и обязательства? (Издательство "Главная книга", 2016), 14.10.2016" :
  "ПНА возникают, когда расходы отражаются только в налоговом учете. Например, госпошлина, уплаченная при приобретении земельного участка не для продажи, в бухучете включается в стоимость участка, а в налоговом учете признается в прочих расходах (п. 8 ПБУ 6/01, Письмо Минфина от 28.01.2013 N 03-03-06/1/33.
  Также ПНА могут возникать, если доходы по какой-либо операции признаются только в бухгалтерском учете.
  В связи с тем что расходы признаются только в налоговом учете (доходы - только в бухгалтерском учете), бухгалтерская прибыль и соответствующий ей УРНП получаются больше, чем налоговая прибыль и ТНП.
  Проводки будут такие:
   Д 68 - К 99-ПНА
     ПНО и ПНА учитываются только в месяце совершения операции (п. 7 ПБУ 18/02). Поэтому в бухгалтерском балансе они не отражаются."
  
  "ПНА отражается проводкой Д 68.4.2 К 99.02.3" - есть ли предшествующая проводка к этой проводке?
• Цитата: а как в таком случае будет начисляться амортизация в налоговом и бух. учете, для н/у я сделаю проводку Дт 26 Кт 68.10, для б/у Дт 08 Кт 68.10, потом для б/у Дт 01 Кт 08.Т.е. стоимость ОС в н/у увеличилась, а амортизация у меня будет начисляться на всю сумму? как произойдет ее полное погашение в н/у и б/у?

  Что значит как будет начисляться амортизация ? В б/у стоимость ОС будет больше стоимости ОС в н/у. Но начисление амортизации зависит от метода и СПи, а не от стоимости. Полагаю на ваш вопрос про разницы в учете в силу ПБУ 18/02, я ответила.
  
  Д 08 К 68.10 б/у
  Д 26 К 68.10 н/у
  Д Д 68.4.2 К 99.02.3  ПНА
• Спасибо!
• Цитата: Здравствуйте. В какой ситуации Илья ? Если пошлина в н/у отражена в составе расходов, а в б/у в стоимости ОС, это не вычитаемая разница.Расход в виде пошлины никогда не будет отражен в составе расходовна пошлину,  а значит это постоянная разница. Или вы о другой ситуации ?

  Добрый день!
  
  Расход в виде пошлины отражается и в бухгалтерском, и в налоговом учете. В налоговом учете - единовременно, в бухучете - по мере начисления амортизации ОС, в бухгалтерскую стоимость которого включена и пошлина. Т.е. выделенное синим - неверно. Это временная разница, а не постоянная.
• Цитата: В налоговом учете - единовременно, в бухучете - по мере начисления амортизации ОС

  Здравствуйте. В составе амортизации ОС, но это уже другой расход для целей ПБУ 18, а именно расход в виде амортизации. И в нем будет временная разница от начисления этой амортизации, так как амортизация в н/у будет больше  чем в н/у. Но расход в виде госпошлины отражается только в н/у, никакого расхода в б/у по этой госпошлины нет. Поэтому это ПР и ПНО.